核心提示

繼勝景山河、萬(wàn)福生科等惡性造假上市事件后，平安證券保薦的又一家上市公司———海聯(lián)訊，近日又自曝上市當(dāng)年（2011年度）虛增2278.88萬(wàn)元凈利潤(rùn)。此外，2009~2012年度，海聯(lián)訊還存在從非客戶方轉(zhuǎn)入大額資金沖減賬面應(yīng)收賬款，并于下一會(huì)計(jì)期初轉(zhuǎn)出資金、轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款的情況。雖然海聯(lián)訊將其歸結(jié)為“會(huì)計(jì)差錯(cuò)”，但有財(cái)務(wù)人士認(rèn)為其行為擺明是在做賬，系主觀刻意。律師則認(rèn)為其行為已構(gòu)成虛假陳述。

3月22日，海聯(lián)訊（300277）公告，因涉嫌違反證券法律法規(guī)，公司被中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)立案調(diào)查。

在調(diào)查結(jié)果出爐前，海聯(lián)訊先期進(jìn)行了自查，并于4月27日自曝在營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)、成本估算、年終獎(jiǎng)金計(jì)提以及沖減應(yīng)收賬款方面存在問(wèn)題。經(jīng)追溯調(diào)整，2011年海聯(lián)訊的凈利潤(rùn)為3994.35萬(wàn)元，虛增了2278.88萬(wàn)元。

海聯(lián)訊的保薦機(jī)構(gòu)是平安證券。此前，平安證券因保薦勝景山河和萬(wàn)福生科等惡性造假上市案而飽受詬病，間隔如此短的時(shí)間，平安證券保薦上市項(xiàng)目再度曝出重大問(wèn)題，實(shí)在讓人震驚。

2011年虛增千萬(wàn)利潤(rùn)

4月27日海聯(lián)訊披露多份公告，包括2012年年報(bào)及2013年一季報(bào)。其中，一份名為《關(guān)于對(duì)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告》分外惹人注意。公告稱，海聯(lián)訊決定對(duì)2010年、2011年相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整，涉及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表。

以2011年合并之后的利潤(rùn)表為例，調(diào)整前海聯(lián)訊的營(yíng)業(yè)收入為3.55億元，調(diào)整后的營(yíng)業(yè)收入變?yōu)?.39億元，調(diào)減金額達(dá)1592萬(wàn)元。按照相關(guān)規(guī)定，當(dāng)年該公司的營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失應(yīng)該分別為2.14億元、5784.59萬(wàn)元和577.43萬(wàn)元，公司卻分別少計(jì)了117.97萬(wàn)元、182.58萬(wàn)元和455.96萬(wàn)元。正是靠這種多計(jì)收入、少計(jì)成本及費(fèi)用的伎倆，2011年海聯(lián)訊的凈利潤(rùn)躥升至6273.23萬(wàn)元，虛增了2278.88萬(wàn)元。

對(duì)此，海聯(lián)訊歸結(jié)為“會(huì)計(jì)差錯(cuò)”，表示公司確認(rèn)了部分不符合收入確認(rèn)原則的項(xiàng)目合同收入，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)年終獎(jiǎng)金進(jìn)行計(jì)提，未在確認(rèn)相應(yīng)收入時(shí)按服務(wù)完成情況暫估成本等。

海聯(lián)訊決定對(duì)公司總經(jīng)理邢文飚給予內(nèi)部通報(bào)批評(píng)處分，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)兼董事會(huì)秘書(shū)楊德廣給予停職處分。

上市前報(bào)表不可信

海聯(lián)訊所謂的“會(huì)計(jì)差錯(cuò)”很難立足。

記者注意到，2009~2012年度，海聯(lián)訊還存在從非客戶方轉(zhuǎn)入大額資金沖減賬面應(yīng)收賬款，并于下一會(huì)計(jì)期初轉(zhuǎn)出資金、轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款的情況。對(duì)此，相關(guān)財(cái)務(wù)人士解釋：“這也就是說(shuō)，海聯(lián)訊通過(guò)非客戶第三方先把錢(qián)打過(guò)來(lái)，接著確認(rèn)應(yīng)收款收回，第二年年初再把錢(qián)轉(zhuǎn)出去，還原應(yīng)收款。擺明是在做賬，系主觀刻意。”

另外，公司分別于2010年、2011年確認(rèn)的1286.06萬(wàn)元、1894.03萬(wàn)元收入，對(duì)應(yīng)賬掛應(yīng)收賬款合計(jì)3180.10萬(wàn)元。負(fù)責(zé)本次審計(jì)的天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所直言，截至2012年12月31日未曾有收款記錄，“我們未能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，證明上述收入的真實(shí)性、歸屬會(huì)計(jì)期間的適當(dāng)性、相應(yīng)應(yīng)收賬款的可收回性”。

資料顯示，海聯(lián)訊于2011年11月23日在深交所創(chuàng)業(yè)板上市。

上述調(diào)整意味著，在上市前，海聯(lián)訊的財(cái)務(wù)報(bào)表便不可信。至于是不是造假，尚需監(jiān)管層認(rèn)定。廣東經(jīng)天律師事務(wù)所鄭名偉說(shuō)：“海聯(lián)訊公司的行為已構(gòu)成虛假陳述，待證監(jiān)會(huì)對(duì)其處罰后，在2013年3月21日前購(gòu)買(mǎi)海聯(lián)訊股票遭受損失的投資者可提起索賠。”

平安證券

為保薦人

現(xiàn)在海聯(lián)訊自曝虛增利潤(rùn)，無(wú)疑讓保薦機(jī)構(gòu)平安證券再度陷入尷尬。

海聯(lián)訊上市時(shí)，平安證券曾在保薦書(shū)中承諾：“有充分理由確信發(fā)行人申請(qǐng)文件和信息披露資料不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”，“保證所指定的保薦代表人及本保薦機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員已勤勉盡責(zé)，對(duì)發(fā)行人申請(qǐng)文件和信息披露資料進(jìn)行了盡職調(diào)查、審慎核查。”

海聯(lián)訊上市后，2011年承擔(dān)持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任的平安證券也未提及上市公司在營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)、成本估算、年終獎(jiǎng)金計(jì)提以及沖減應(yīng)收賬款等方面存在問(wèn)題。

對(duì)此，鄭名偉表示：“平安證券作為保薦機(jī)構(gòu)，明顯沒(méi)有做好保薦和督導(dǎo)工作，雙重失職。若監(jiān)管層最終認(rèn)定海聯(lián)訊造假上市，脫不了干系的平安證券將難逃懲罰。”